如何区分一般纳税人和小规模纳税人？-方华财务★

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发布时间：2019-11-28 16:49

　　如何区分一般纳税人和小规模纳税人？

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　　一、认定条件不同

　　1.条件不同，主要从事应税劳务的生产或提供（特别是加工、维修服务）：年销售量超过100万元时，可以作为一般纳税人识别，规模不超过100万元，会计处理不一样。

　　2.主要从事货物的批发和零售：年销售额180万元以上可认定为一般纳税人，小规模可认定为180万元以下。工业企业的年销售额低于50万，商品流通企业的年销售额低于80万，属于小规模纳税人；相反，商业企业的年销售额是一般纳税人。

　　二、会计处理差异

　　在采购货物时，如果对方开具增值税发票，则两种处理方式存在差异。

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　　1、一般纳税人处理为

　　借：库存商品等

　　贷：应税-应付增值税

　　银行存款等

　　2、小规模纳税人为

　　借：库存商品等

　　贷：银行存款等

　　小规模纳税人可以抵扣进项税吗？

　　在销售商品时，税率是不同的。

　　1、一般纳税人：

　　借：银行存款（或应收账款）

　　贷：主营业务收入

　　应税-应付增值税

　　2、小规模纳税人：

　　借：银行存款（或应收账款）

　　贷：主营业务收入

　　应交税金--增值税。

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